商行要闻
试论县级联社财务管理体系存在的问题及应对措施
发布时间:2009年04月08日 阅读次数:

财务管理是信用社经营管理的综合反映,贯穿于信用社业务活动的全过程,具有很强的综合性。各项管理工作的优劣成败,最终都会表现为不同的财务成果。因此农村信用社由原两级法人财务核算向一级法人财务核算转变,对实行一级法人财务核算管理提出了更加规范化的要求,需要我们去探索和实践。笔者就农村信用社实行一级法人后财务管理体系存在的一些问题和应对措施谈一点粗浅的看法。

一、农村信用社财务管理的现状分析

当前农村信用社的财务管理,正处在从两级法人向一级法人、传统型向现代型转变的阶段。新的管理理念促进了农村信用社的稳健经营,推动了农村信用社在新时期的体制改革,但主要还存以下一些问题:

(一)财务管理缺乏创新意识。财务管理水平的高低是现代金融业经营管理水平先进与落后的重要标志。从信用社的实际情况看,在财务管理的创新上尚有较大差距;一是缺乏创新理念,管理方法、模式落后,不能适应新形势的需要;二是财务行为缺乏科学有效的管理和监督,各个环节的制约机制不够完善;三是没有建立起一支与现代金融企业相适应的人才队伍,财务指标数据失真、信息扭曲现象时有发生;四是以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成,财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前,农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开,侧重于事后核算,而事前预测、事中控制很少涉及。一部分农村信用社根本没有把国家有关政策规定、联社当年信贷计划、上年财务收支执行情况、往年收支规律以及影响本年收支的因素加以重新分析和考虑,造成计算结果与实际误差太大,因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况,达不到动态管理的目的。而且,数量指标分析运用相对较少,主要是针对上级下达的各项指标进行考核。从而导致预算不准确,制约了农村信用社发展潜力的挖掘。

(二)财务管理不完善,核算不真实。信用社自上世纪五十年代成立以来,由于体制和管理方式的落后,在财务管理上存在诸多问题:一是历史包袱较重,突出表现在资产质量差,不良贷款绝对额和占比都比较高,同时部分联社还有较在数额的挂帐亏损,基本上靠自身经营来化解历史包袱;二是财务管理制度不健全,始终没有形成一套较为完整、科学的管理体系;三是固定资产建设投入较大,增大了非生息资产占比,弱化了市场竞争力;四是违背财务制度,核算制度执行不严,应付未付利息等计提不实,有的为了实现盈余,少提应付未付利息、呆帐准备金、折旧等虚盈实亏,造成利润反映不实,拨备水平严重不足的现象。

(三)产权不清晰,管理较为混乱。财务管理是一项经济管理活动,必然受到产权结构的制约,不同的产权结构形成不同的财务管理模式。因此,农村信用社过去财务管理存在缺陷的原因是多方面的,笔者认为,最根本的原因是农村信用社在以往的改革中,对产权制度的明确方面仍然存在缺陷和不足。农村信用社经过五十多年的发展,历年积累的产权形成的因素很复杂,既有社员入股资金和国家政策的扶持,也有农村信用社职工的劳动积累,其产权关系十分模糊,难以量化。作为农村信用社产权的所有者,也从来没有行使其所有者权利,导致所有者缺位,财务管理职能没有明确的服务主体。如今,国务院对农村信用社改革的定位,以及对农村信用社产权关系的明确纳入了改革的一项主要内容,也就是深化农村信用社改革的主要目的。

(四)财务管理的基础工作薄弱。会计信息是财务管理的基础,信用社的会计信息(资产负债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息)披露结构的不完备,使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位,以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控制如同虚设,有的信用社为完成上级任务、出政绩等,不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、报表失真等违规手段操纵会计信息。

(五)财务管理人员的业务素质参差不齐。目前,农村信用社的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理,大都缺乏有效的、高层次的专业培训,缺乏相对独立的管理能力和创新意识,管理手段、方法落后,习惯按部就班,机械操作,不善于对现有的财务状况进行总结和分析,提出具有参考价值的意见和建议,不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人员综合素质的要求。

二、完善统一法人县级联社财务管理的应对措施

在当今金融业竞争十分激烈的情况下,农村信用社要生存、要发展,适应农村信用社改革后的新形势,就必须建立与之相配套的、科学的财务管理体系,改变过去原来财权分散、控制薄弱的财务管理现状,要结合法人治理结构的有效监督机制入手,笔者认为,要立足于以县级联社为一级法人这一管理层的角度,建立一个组织规范、职能由“报账型”向“管理型”转变的财务管理模式。应从以下几个方面加强对财务管理制度的创新:

(一)建立和完善新型的财务管理组织体系。目前,农村信用社已基本取消了两级法人资格,各省成立了农村信用联社,市(地、州)设立了办事处或成立了联社、县(市、区)实行了一级法人。县级联社实行统一核算后,由于财务管理和财务核算等职能全部集中到联社财务部门,增加了联社财务部门的责任压力,对联社财务部门的管理水平和能力提出了更高的要求。一是加强联社财务部门的建设,按照德才兼备的原则,选用一批组织能力强、业务技术过硬的优秀人才充实联社财务部门,以确保联社对各项财务工作的具体管理职能落到实处。二是制定财务人员岗位责任制,负责对财会人员培训和教育,充分发挥“监督、规范、指导和桥梁”作用,主要是监督各项财务制度、措施的落实,对各项业务进行定性、定量考核,明确责任。通过建立县级联社财务部为指导控制中心,信用社负责筹集、支用、分配的职责明晰的财务管理体系。三是实行财务主管派驻制。因为农村信用社分支机构较为分散,点多、线长等特点,为便于管理和指导,县级联社对财务主管应实行委派制,财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。各个信用社的财务主管分别由县联社垂直管理,实行业务上的专门领导。

(二)建立和完善新型的财务管理机制,发挥财会管理职能作用。财务管理职能的履行以及职能作用的发挥,主要反映在财务报告、资产管理、内部控制和监督。只有通过对经营过程的预测、规划、组织、控制和考核评价,才能实现最佳经济效益,在统一法人后的农村信用社具有高度的科学性和适用性。应注重财务预算用力下手,一是建立完善的财务信息系统。主要是用来采集全辖信用社及县联社所有业务数据,本地同业及其他兄弟联社相关数据,尽力扩大财务信息的采集面,提高信息的加工程度,做到内部与外部信息、当期与历史数据相结合。二是建立财务分析系统。主要是根据财务信息系统采集的财务信息系统,依据预算体制,建立财务综合分析数据库及完善的财务分析指标和方法体系,定期向县联社领导和有关部门报送财务分析报告,准确、科学地分析信用社的财务状况、经营业绩。三是建立财务预警系统。通过财务预警系统,综合评价财务指标反映出来的数据。当然,财务部门应根据日常收集整理的财务信息,需要连续不断地反映信用社业务指标动态变化的趋势,直观表达各项业务指标预算执行情况,对照有关指标的最大允许范围,及时发出预警信号,超前提出财务建议,使财务管理起到未雨绸缪的作用。

(三)建立和完善新型的财务监督与考核机制。财务制度是财务活动所遵循的行为规范,是信用社在业务经营活动中处理各种财务关系的准则。建立健全财务管理的规章制度,是有效开展财务管理工作的基石。综合业务系统投产上线以来,为加强管理,规避风险,更需要审时度势,及时调整业务经营管理重点,这都要求及时建立与之相配套的规章制度,用来整合业务操作流程,严格职业操守,规范业务行为,把管理触角延伸到业务经营发展的各个层面、各个环节。农村信用社成立一级法人后,对现有的规章制度、操作规程、内控机制等需要进行全面梳理,查遗补缺,充实完善,真正做到“一个业务品种,一套业务流程,一套规章制度”的要求,并建立健全考核处罚制度,维护规章制度的严肃性,严格落实责任追究制度,使每项业务环节都纳入监控范围。加强内部管理的重点,在于各项规章制度的贯彻落实,所以必须在狠抓落实下功夫,做到令行禁止、政令畅通。强化一手抓管理,一手抓规范的经营管理理念。从完善监督考核机制入手,建立完整的考核指标体系,并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立评价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核机制;二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置,既要考虑信用社短期效益的实现,又要兼顾信用社长期发展的要求,既要突出业绩指标,又要将非正常的因素表面化,克服考评的不完整和不客观,确保考核结果的科学性与合理性;三是统一行业考核标准,促进考评工作的规范化与标准化,使工作具有可比性,促进信用社的竞争发展。

(四)加强员工培训,全面提升员工综合素质。提高素质,健全机制,促进财务管理人才最优化。现代金融业竞争是人才的竞争,农村信用社财务管理工作要培养一支专业水平高、素质优良的专业人才队伍,就必须抓好人才准入环节。要对业务经营各个领域实施更为有效的管理监督,必须着力培养一批懂业务、懂操作、善于管理的高素质综合性管理人才。“企业最大的财富是拥有高素质的人才”。所以,随着综合业务系统的上线运行,员工的综合素质较差问题也进一步显现,加之电算化造成的管理方式及理念的变革,使得管理人员短期不能适应,出现管理“断层”,也是现在乃至今后工作的最大难点,所以必须加强对员工综合知识的培训,采取送出去、引进来的方法,努力提高全员素质,着力培训一批优秀的复合性管理人才,使信用社的员工素质、管理水平得到进一步的提高。